第２回　タックスヘイブンは存在悪か？｜『現代版宝島物語――「オフショア」の秘密』｜WEB連載

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第２回　タックスヘイブンは存在悪か？

嵐を避けて逃げ込む場所

　ケイマンは「タックスヘイブン」である（「ケイマン諸島」という表現が用いられることが多いのだが、経済活動が行なわれているのは「グランド・ケイマン島」だけなので、以下ではたんに「ケイマン」と呼ぶことにする）。ヘイブン（haven）とは「港」という意味だが、たんなる港でなく、「嵐を避けて逃げ込む安全な場所」というニュアンスがある。タックスヘイブンには税がないか、あるいは税率が非常に低い。したがって、「税」という嵐を避けて逃げ込む場所になっているわけだ。

　世界中から資金が集まるため、ケイマンはまた、金融取引の場にもなっている。この取引は、「オフショア金融取引」と呼ばれている。「オフショア（offshore）」とは、「岸から離れた」とか「沖合いの」という意味だ。ケイマンは独立国ではなく、イギリスの海外領土なのだが、「イギリスから離れている」という意味でこういっているのだ。イギリス本土から離れているため、イギリス国内の通常の取引に対する制約や規制が、ここには届かない（そもそもタックスヘイブンになっていること自体が、イギリスと別の仕組みをもっていることの結果だ）。

　タックスヘイブンとオフショアは別のことであるが、ケイマンはどちらの性格ももっている（なお、これらの概念に関しては、あとでもう一度述べる）。

　ケイマンは人口が４万人強しかいないが、銀行が５７０行以上ある。タックスヘイブン／オフショア市場と観光以外には、格別の産業はない。ただし、輸入関税と観光収入だけで政府の収入が賄える。

　ケイマンのタックスヘイブン機能は、どのように利用されているのだろうか。まず、ケイマンに法人を設立する。これは、簡単にできる。その法人の所得に対して、ケイマンでは税がかからない。だから、税率の高い国（たとえば、アメリカ）から金を持ち込んで、その法人の所得ということにすれば、アメリカの高い税率を回避することができるわけだ。

ケイマンの銀行は悪の手先か？

　もちろん、これだけですむほど現実は簡単ではない。所得を獲得するための工場や支店など、経済活動の拠点がアメリカ国内に存在していれば、それがケイマン法人のものであっても、アメリカ国内で課税される。だから、上記のようなことができる経済活動は、限られたものだ。

　その一つとして非合法な経済活動がある。ジョン・グリシャムの小説『法律事務所』（The Firm)　には、シカゴのマフィアであるモロルト・ファミリーが登場する。ファミリーは、ギャンブル、麻薬などから年間３億ドルの利益をあげている。この利益の大部分は、アメリカの課税当局には申告されていないだろう。だから、得た資金をアメリカの金融機関に預けることはできない。そうすれば、所得の存在がわかってしまうからだ。かといって、キャッシュや金の延べ棒でもっているのは手間がかかるし、投資収益もあげられない。

　そこで、資金をケイマンに持ち込んでケイマンの銀行に預け、ケイマン法人の所得とするのである。そうすれば、アメリカでの課税を免れることができる。そして、ケイマンからアメリカに投資をすることができる。モロルト・ファミリーの傘下企業であるケイマン法人は、ケイマンの銀行からの電信送金によって、テキサスの綿花畑、ベヴァリーヒルズの宝石店、そしてアパートメントやホテルなどを買っている。

　これが、「マネーロンダリング」（不正資金洗浄）だ。それを手助けし、税務や法律関係の業務を引き受けているのが、小説の主人公が所属するメンフィスの法律事務所なのである。

　こうした目的に使えるためには、ケイマンの法人の事業内容などが秘密に保たれる必要がある。ケイマンでは法人の情報開示義務がないし、銀行は取引内容について秘密を守るので、これができる。

　かくして、ケイマンは、つぎのような機能を果たしていることになる。

　（１）租税回避（その大部分は、違法な租税回避である脱税）
　（２）マネーロンダリング
　（３）規制を受けない自由な金融取引

　こう列挙すると、ケイマンの銀行は、いかにも「悪の手先」というイメージになってしまう。そうした側面があることは否定できないのだが、それだけではない。実際、ケイマンの銀行が相手にしているのは、マフィアだけではない。またケイマンに設立されている法人の親会社も、いかがわしいものだけではない。世界中の大企業が、ここに法人を設立している。そのなかには、日本の超一流企業も含まれている。

「運び屋」人海戦術

　ところで、ケイマンへの資金の持ち込みはどのようになされているのだろうか？

　まず第１に、銀行を通じての合法的な送金がある。これは、国際収支表にも現われる。投資収益について、ケイマンからの流入が国際収支表に記載されていることは、前回述べた。資本収支にもケイマンとの取引が記録されている。たとえば２００７年においては、日本からケイマンに対して、３兆９６５９億円の資金流出になっている（http://www.mof.go.jp/bpoffice/bpdata/pdf/rbpcy08.pdf）。これは、アメリカへの資金流出３兆５６４７億円を超える規模であり、国・地域ベースでは最大の相手になっている。

　ただし、いうまでもないが、こうした方法で送金すれば、所得の存在が当局に明らかになってしまう。上で述べたような場合には、当局に把握されないかたちで現金を持ち込む必要がある。では、どのようにするのだろうか？

　いろいろな方法があるのだが、ジョン・グリシャムの『法律事務所』には、法律事務所が所有する小型ジェット機で現金を運ぶ場面が出てくる。１００ドル札と２０ドル札を段ボールに入れて２５個、６５０万ドル（６億円ほど）をケイマン諸島まで運ぶ。これはもちろん違法だが、ケイマンの税関や銀行などに賄賂を使って実行しているらしい。

　「運び屋」を使う場合もあるのだそうだ。１万ドル以下の現金は税関の申告が不要なので、チンピラやその情婦たち、学生、その他のフリーランスに現金９８００ドルとケイマンやバハマへの航空券を渡して運ばせ、現地の銀行に預金させる。タダで休暇旅行ができるのだから、志願者はいくらでもいる。これは、合法的な方法だ。１回で運べる金額は大したものではないが、３００人の人間が年に２０回運べば、６０００万ドル近く（６０億円弱）を持ち出せることになる。この方法は、「スマーフィング」（smurfing）と呼ばれる（この言葉は、英和辞典には載っていない。「密輸」という意味のsmugglingからつくった言葉だろうか？）。

　これは素人をその都度契約して運ばせる方法だが、プロが行なう場合もある。１００万ドル程度（１億円弱）の現金を、空港の探知機で見つからないように巧妙に新聞紙でくるみ、ブリーフケースに入れて機内に持ち込んで運ぶ。これは違法な方法なので、たまに捕まる場合もある。しかし、運び屋はけっして口を割らない。また、運び屋が現金をもったまま姿をくらましてしまうこともある。しかし、必ず探し出されて、消されてしまう。

　このとおりのことが現実に行なわれているのかどうか、私には確かめようがない。ただし、これに類似した方法での持ち出しが行なわれていることは、間違いない。その証拠は、国際収支表に「誤差脱漏」という項目が現われることである。

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